Elke week geven drie deskundigen antwoord op vragen van lezers over financiële en juridische kwesties.
Onze dochter is aandeelhouder van onze bv en woont in België. Wij hebben dividend uitgekeerd en dat vermeld op de bankoverschrijving, waarop de Belgische bank 25 procent belasting inhield. In Nederland hadden wij al 15 procent betaald. Dat kan toch niet de bedoeling zijn? Kunnen we het te veel betaalde terugkrijgen? P.G., Breda
Conny Weber – Financieel- en estate planner bij Tychè Groep en docent bij Dukers & Baelemans
De ingehouden dividendbelasting van 15 procent is voor binnenlands belastingplichtigen een voorheffing op de inkomstenbelasting. Bij de jaarlijkse aangifte wordt dit verrekend met de werkelijk verschuldigde inkomstenbelasting. Voor buitenlands belastingplichtigen ligt dit anders. De Nederlandse belasting komt in mindering op de heffingsgrondslag in België. Is er bijvoorbeeld 10.000 euro dividend uitgekeerd, dan rekent de Belgische fiscus over 8.500 euro 25 procent personenbelasting.
De Nederlandse dividendbelasting is al lang een bron van discussie. Onze Hoge Raad heeft hierover vragen gesteld aan het Europese Hof van Justitie. Vraag is of de totale heffing op ontvangen dividend voor de buitenlandse belastingbetaler zwaarder is dan voor de Nederlandse belastingbetaler.
In het voorbeeld betaalt men totaal 3.625 euro. Een Nederlands belastingplichtige betaalt in box 3 een heffing over de waarde van de aandelen. Is sprake van een aanmerkelijk belang, dan is de heffing 2.500 euro.
Laat een fiscalist nagaan of de heffing voor uw dochter ook zwaarder uitpakt. Zij kan dan een verzoek indienen voor teruggaaf van dividendbelasting. Daadwerkelijke teruggaaf hangt af van het antwoord dat de Hoge Raad straks krijgt. Het is van belang dat zij haar verzoek op tijd indient.
Wij hebben onze zoon een hypotheek verstrekt. Hij mag de rente hierover fiscaal aftrekken, net als hypotheekrente aan de bank. Moeten wij in onze aangifte 100 procent van het hypotheekbedrag opgeven of is een ander percentage toegestaan? N.F., Dordrecht
mr. Pieter Spooren – Senior belastingadviseur bij HLB Van Daal & Partners Accountants & Belastingadviseurs
Bij box 3 geeft u de bezittingen aan tegen de waarde in het economisch verkeer. Dat geldt ook voor het hypotheekbedrag dat u aan uw zoon hebt verstrekt. In de praktijk stemt de waardering bijna altijd overeen met de hoogte van het bedrag in euro’s, alleen bij bijzondere omstandigheden kan een afwijking voorkomen.
Een voorbeeld waarin de waarde van het hypotheekbedrag minder wordt dan het bedrag zelf, is een forse stijging van de marktrente ten opzichte van de rente die uw zoon aan u betaalt. Ook een verslechtering van de financiële situatie van uw zoon kan aanleiding zijn voor een waardedaling van het hypotheekbedrag: in het extreme geval van een persoonlijk faillissement van uw zoon waardeert u het hypotheekbedrag zelfs af tot nihil.
Bij ongewijzigde financiële omstandigheden van uw zoon in 2015 en volgende jaren bestaat er geen mogelijkheid tot afwaardering van het hypotheekbedrag.
Mijn zus, een alleenstaande moeder, zit al een tijdje in de bijstand. Zij heeft recent een zware tijd achter de rug. Mijn man en ik willen haar en haar dochter daarom een vakantie cadeau doen. Is dat een fiscaal belaste schenking? L.J., Soest
mr. Angela Luijsterburg – Notaris bij Linders Notarissen Breda
Ook een ‘schenking in natura’, zoals het betalen van een vakantie, is een schenking waarover schenkbelasting is verschuldigd. U mag wel aan uw zus en haar dochter ieder jaarlijks een belastingvrij bedrag schenken van 2.111 euro (bedrag 2015).
Als de waarde van de geschonken vakantie meer is dan de vrijstelling, moet de verkrijger schenkbelasting betalen, tenzij u de schenking vrij van recht doet. Bij een schenking vrij van recht neemt u ook de belasting voor uw rekening. Soms worden schenkingen gedaan ter nakoming van een natuurlijke verbintenis of vanuit ‘een dringende verplichting van moraal en fatsoen’.
Een gevoelde verplichting om voor het onderhoud te betalen van familie, kan een natuurlijke verbintenis zijn. Dan geldt een vrijstelling voor de schenkbelasting. Overigens kunnen schenkingen, ook in natura, gevolgen hebben voor een bijstandsuitkering.
Elsevier nummer 38, 19 september 2015
